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【原創】《初級會計實務》資產部分會計分錄大全
2019-12-24 16:19:54 來源: 中公財經 瀏覽量:

備考初級的你是不是也在實務學習過程中面對諸多分錄的賬務處理不知所措呢?常說在實務考試中得資產者得天下,今天老師就跟大家一起梳理一下初級會計實務考試中資產部分常見的一些會計分錄吧,熟練掌握這些分錄的你一定可以順利通過初級考試。

1.現金清查

盤虧時:

借:待處理財產損溢

貸:庫存現金

借:其他應收款(應由責任人賠償或保險公司賠償)

管理費用(無法查明原因)

貸:待處理財產損溢

盤盈時:

借:庫存現金

貸:待處理財產損溢

借:待處理財產損溢

貸:其他應付款(應支付給有關人員或單位)

營業外收入(無法查明原因)

2.其他貨幣資金

取得時:

借:其他貨幣資金

貸:銀行存款等

支付時:

借:原材料等

貸:其他貨幣資金

多余款項退回時:

借:銀行存款

貸:其他貨幣資金

3.應收票據

①應收票據取得時:

借:應收票據

貸:主營業務收入

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

借:應收票據

貸:應收賬款

②到期收回時:

借:銀行存款

貸:應收票據

③到期未收回時:

借:應收賬款

貸:應收票據

④票據貼現時:

借:銀行存款

財務費用(貼現利息)

貸:應收票據

⑤票據背書轉讓時:

借:庫存商品等

應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

貸:應收票據

銀行存款(差額,也可能在借方)

4.應收賬款

①發生賒銷時:

借:應收賬款

貸:主營業務收入

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

銀行存款(代墊各類款項)

②發生現金折扣時:

借:銀行存款

財務費用(實際發生的現金折扣)

貸:應收賬款

③轉為商業匯票結算時:

借:應收票據

貸:應收賬款

5.預付賬款

付款時:

借:預付賬款

貸:銀行存款

收貨時:

借:原材料等

應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

貸:預付賬款

補付余款時:

借:預付賬款

貸:銀行存款

收到退回多余金額時:

借:銀行存款

貸:預付賬款

6.應收股利

被投資單位宣告分配時:

借:應收股利

貸:投資收益(交易性金融資產持有期間)

實際收到時:

借:其他貨幣資金—存出投資款/銀行存款

貸:應收股利

7.應收款項減值

計提壞賬準備時:

借:信用減值損失

貸:壞賬準備

沖減多計提的壞賬準備時:

借:壞賬準備

貸:信用減值損失

實際發生壞賬損失時:

借:壞賬準備

貸:應收賬款

已確認并轉銷的應收賬款以后又收回:

借:應收賬款

貸:壞賬準備

同時,

借:銀行存款

貸:應收賬款

8.交易性金融資產

取得時:

借:交易性金融資產—成本(公允價值)

應收股利(已宣告但尚未發放的現金股利)

應收利息(已到付息期但尚未領取的債券利息)

投資收益(交易費用)

應交稅費—應交增值稅(進項稅額)(交易費用可抵扣的增值稅)

貸:其他貨幣資金等(支付的總價款)

公允價值大于賬面價值時:

借:交易性金融資產—公允價值變動

貸:公允價值變動損益

公允價值小于賬面價值時:

借:公允價值變動損益

貸:交易性金融資產—公允價值變動

宣告分配現金股利時:

借:應收股利(或應收利息)

貸:投資收益

收到現金股利或利息時:

借:其他貨幣資金等

貸:應收股利(或應收利息)

出售時:

借:其他貨幣資金等(實際收到的售價凈額)

貸:交易性金融資產—成本

—公允價值變動(或借方)

投資收益(差額倒擠,損失記借方,收益記貸方)

9.購入材料

①單貨同到:

借:原材料

應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

貸:銀行存款(或其他貨幣資金、應付票據、應付賬款等)

②單到貨未到:

單到時:

借:在途物資

應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

貸:銀行存款(或其他貨幣資金、應付票據、應付賬款等)

材料驗收入庫時:

借:原材料

貸:在途物資

③貨到單未到:

借:原材料

貸:應付賬款—暫估應付賬款

④采用預付貨款方式采購材料:

預付貨款時:

借:預付賬款

貸:銀行存款

收到材料并驗收入庫時:

借:原材料

應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

貸:預付賬款

補付貨款時:

借:預付賬款

貸:銀行存款

10.發出材料

借:生產成本(直接材料成本)

制造費用(間接材料成本)

銷售費用(銷售部門消耗)

管理費用(行政部門消耗)

在建工程(工程項目消耗)

研發支出(研發環節消耗)

委托加工物資(發出加工材料)

其他業務成本(用于出售)

貸:原材料

11.計劃成本法核算的原材料

采購時:

借:材料采購(實際成本)

應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

貸:銀行存款(其他貨幣資金、應付票據、應付賬款等)

驗收入庫時:

借:原材料(計劃成本)

貸:材料采購(實際成本)

材料成本差異(差額,或借方)

領用時:

借:生產成本(計劃成本)

貸:原材料(計劃成本)

期末結轉差異:

借:生產成本等

貸:材料成本差異(結轉超支差)

借:材料成本差異(結轉節約差)

貸:生產成本等

12.委托加工物資

發出加工材料:

借:委托加工物資

貸:原材料

庫存商品等

材料成本差異(或借方)

支付加工費用、應負擔的運雜費等:

借:委托加工物資

應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

貸:銀行存款等

收回后直接用于銷售的應稅消費品:

借:委托加工物資

貸:銀行存款等

收回后用于連續生產應稅消費品的:

借:應交稅費—應交消費稅

貸:銀行存款等

收到加工完成驗收入庫的物資:

借:原材料

庫存商品等

貸:委托加工物資

材料成本差異(或借方)

13.存貨清查

盤盈時:

借:原材料等

貸:待處理財產損溢

批準處理后:

借:待處理財產損溢

貸:管理費用

盤虧時:

借:待處理財產損溢

貸:原材料等

應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)

(自然災害等原因除外)

批準處理后:

借:管理費用(管理不善)

其他應收款(保險公司或責任人賠償)

營業外支出(非常損失)

貸:待處理財產損溢

14.外購固定資產

借:固定資產、在建工程等

應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

貸:銀行存款等

15.自建固定資產

購入工程物資時:

借:工程物資

應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

貸:銀行存款等

領用工程物資時:

借:在建工程

貸:工程物資

支付其他工程費用時:

借:在建工程

貸:銀行存款

支付工程人員工資及福利時:

借:在建工程

貸:應付職工薪酬

領用本企業產品時:

借:在建工程

貸:庫存商品(成本價)

領用本企業外購的材料時:

借:在建工程

貸:原材料(成本價)

工程完工時:

借:固定資產

貸:在建工程

16.固定資產折舊

借:制造費用(用于生產車間)

管理費用(用于行政管理部門)

銷售費用(用于銷售部門)

在建工程(用于工程建設)

研發支出(用于項目研發)

其他業務成本(用于經營出租)

貸:累計折舊

17.固定資產處置

將固定資產的賬面價值結轉至固定資產清理:

借:固定資產清理

累計折舊

固定資產減值準備

貸:固定資產

發生清理費等支出:

借:固定資產清理

應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

貸:銀行存款等

殘料變價收入(入庫)以及保險公司或責任人賠償:

借:銀行存款

原材料

其他應收款

貸:固定資產清理

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

取得處置價款:

借:銀行存款

貸:固定資產清理

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

①因已喪失使用功能、自然災害發生毀損等原因而報廢清理產生的利得或損失:

借:固定資產清理

貸:營業外收入

借:營業外支出

貸:固定資產清理

②因出售、轉讓等原因產生的固定資產處置利得或損失:

借:固定資產清理

貸:資產處置損益

或作相反分錄

18.固定資產清查

①固定資產盤盈

借:固定資產(重置成本)

貸:以前年度損益調整

借:以前年度損益調整

貸:盈余公積

利潤分配—未分配利潤

②固定資產盤虧

借:待處理財產損溢

累計折舊

固定資產減值準備

貸:固定資產

應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

借:其他應收款(保險賠款或責任人賠款)

營業外支出—盤虧損失

貸:待處理財產損溢

19.固定資產減值

借:資產減值損失

貸:固定資產減值準備

以上資產相關的會計分錄,同學們是否都已經了解和掌握了呢?祝各位同學順利通關,一舉成功。

以上就是初級會計職稱考試網為大家整理的【原創】《初級會計實務》資產部分會計分錄大全。2020年初級會計備考已經開始,那么2020年初級會計職稱考試現場資格審核需要帶什么資料?需要辦理居住證嗎?現在才開始備考應該怎么學習?......準備報考初級會計職稱考試,卻還對考試一知半解?

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