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個稅匯算清繳的幾個實務問題
2019-12-17 10:52:35 來源: 中國會計視野 張海濤 瀏覽量:

2019年12月14日,國家稅務總局發布《國家稅務總局關于辦理2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告(征求意見稿)》,對2019年個稅匯算清繳做了系統規范。盡管目前還不是正式文件,但從中已可以看出未來個稅匯算清繳的基本模式。

個稅匯算清繳

個稅匯算清繳的幾個實務問題

一、哪些人不需要做個稅匯算清繳

按征求意見稿的規定,結合實際情況,不需要辦理年度匯算清繳的情形包括:

(一)納稅人需要補稅,但年度綜合所得未超過12萬元

如張三2019年每月工資收入7000元,符合條件的各項扣除共計2000元,每月取得工資收入納稅額為0。2019年張三還取得勞務費共計20000元,每次取得的報酬金額均不超過800元,每次取得勞務報酬應納個稅也是0。2019年結束后,無其他需要補扣的事項。則張三匯算清繳需要補繳個稅480元(20000×80%×3%)。

張三盡管需要補稅,且補稅額超過400元,但由于其2019年綜合所得為10.4萬元,未超過12萬元,所以張三不需要做個稅匯算清繳,也就不存在補稅的問題。

(二)納稅人年度綜合所得雖然超過12萬元,但年度匯算后補稅金額未超過400元

如張三在2019年的工資收入為40萬元,各項扣除均在各月取得工資時正常列支,按照年度綜合所得稅率表,其適用的個人所得稅稅率為25%。

張三在2019年度內取得勞務費10000元(不考慮增值稅),支付方代扣代繳個人所得稅1600元,張三實際取得勞務費8400元。

如果辦理匯算清繳,張三需要補繳個人所得稅

=10000×(1-20%)×25%-1600

=400元

張三補稅額正好是400元,未超過400元,張三不需辦理個稅匯算清繳。

(三)納稅人年度綜合所得無論多少,已預繳稅額與年度應納稅額一致

這種情況在實務中比較常見。如納稅人在一個納稅年度內只在一家公司任職,各項扣除均在各月正常列支,年度結束后也不存在需要再補扣的情形(如未取得符合條件的資格證書、符合條件的醫療支出未超過1.5萬元等),且納稅人在納稅年度內也沒有勞務所得、稿酬所得或特許權使用費所得。

滿足上述條件的納稅人,即便納稅年度內的綜合所得達到數十萬元、甚至過百萬元,也不需辦理個稅匯算清繳。

(四)納稅人年度綜合所得無論多少,已預繳稅款大于應納稅額,需要退稅,但納稅人放棄年度匯算退稅

如某納稅人在2019年3月和4月在A公司工作,月薪3萬元;2019年8月和9月在B公司工資,月薪也是3萬元。2019年其他時間,該納稅人賦閑在家。A和B公司在為其發放工資時,各項扣除只按月列支。

該納稅人在2019年需要扣除的事項只在4個月內做了正常列支,還有8個月的扣除尚未列支,如果該納稅人辦理了匯算清繳,就一定會有退稅!

但如果納稅人放棄退稅,則無需辦理個稅匯算清繳。

小結:如果個人不符合上述任一情形,就需要辦理個稅匯算清繳。如果自己無法判定是否滿足上述任一情形,那也只能先在個稅匯算清繳系統中申報,以判定是否滿足不需匯算清繳的情形。

二、如何辦理匯算清繳

按照征求意見稿的規定,辦理年度匯算有三種方式可以選擇:自已辦、單位辦、請人辦。

凡是自行辦理的,納稅人可通過網上稅務局(個人所得稅手機APP)辦理年度匯算。

由于個人收入的多樣性,個人很難在年度結束后準確統計出納稅年度綜合所得的稅前金額。因此,只要納稅人通過網上稅務局辦理,稅務機關將會按一定規則給納稅人提供申報表預填服務,如果納稅人對預填的結果沒有異議,系統就會自動計算出應補或應退稅款,納稅人就可以知道自己是否符合豁免政策要求了。

如果納稅人還有比較復雜的情況不好把握,但又不希望讓任職單位知道更多,那就可以委托涉稅專業服務機構或其他單位、個人代為辦理年度匯算。

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原文鏈接:http://shuo.news.esnai.com/article/201912/197588.shtml

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