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【原創】納稅實務中最容易陷入的幾大誤區,你曉得嗎?
2019-12-20 10:26:07 來源: 中公財經 瀏覽量:

很多會計新手在納稅申報的時候因為經驗不足,往往手足無措,不知道如何申報才是正確的。下面我們就舉例說明常見稅種當中,幾個新手會計最容易出現的納稅誤區,看看是不是你平常報稅的時候忽略掉的呢?

報稅誤區

納稅實務中最容易陷入的幾大誤區:

所得稅報稅誤區一:所有收到的財政性資金均屬于不征稅收入

我們先來看一下相關規定:

《財政部、國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業所得稅處理問題的通知》(財稅〔2011〕70號)規定:

企業從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金,凡同時符合以下條件的,可以作為不征稅收入,在計算應納稅所得額時從收入總額中減除:

(一)企業能夠提供規定資金專項用途的資金撥付文件;

(二)財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求:

(三)公司對該資金以及以該資金發生的支出單獨進行核算。

敲黑板!所以,財政性資金必須是專項用途的!假如既沒有政府部門出具的資金撥付文件和資金管理辦法或具體要求,也未單獨進行核算,就不屬于不征稅收入,不允許在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。

所得稅報稅誤區二:餐費發票全部計入業務招待費

這里的關鍵在于餐費和業務招待費是不是等同的?餐費一定就是業務招待費呢?總體原則是要分辨餐費支出的目的和受益對象。我們看一下具體的處理:

因業務開展的需要,招待客戶用餐,會計核算上列“招待費”;

員工食堂就餐、加班聚餐,會計核算上列“職工福利費”;

員工出差就餐,在標準內的餐費,會計核算上列“差旅費”;

企業組織員工職業技術培訓,培訓期間就餐,會計核算上列“職工教育經費”;

企業籌建期間發生的餐費,會計核算上列“開辦費”;

以現金形式發放的員工餐費補貼,會計核算上列“工資薪金”;

企業召開董事會,董事會期間發生的餐費,會計核算上列“董事會費”;

工會組織員工活動,活動期間發生的餐費,會計核算上列“工會經費”;

影視企業拍攝過程中“影視劇中的餐費”,會計核算上列入影視成本。

印花稅報稅誤區:公司成立就繳納資金印花稅

我們直接來看國家稅務總局的規定:

《國家稅務總局關于資金帳簿印花稅問題的通知》(國稅發〔1994〕25號)規定:

一、生產經營單位執行“兩則”后,其“記載資金的帳簿”的印花稅計稅依據改為“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額。

二、企業執行“兩則”啟用新帳簿后,其“實收資本”和“資本公積”兩項的合計金額大于原已貼花資金的,就增加的部分補貼印花。

所以,企業應當按照所有者實際投入的資本來繳納印花稅,如果只是認繳而沒有實繳是不用繳納的。

增值稅報稅誤區一:違約金收入不繳納增值稅

會計上,我們收到違約金,一般是計入“營業外收入”科目,那么是不是不需要繳納增值稅?

我們看一下相關規定:

(1)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第6條的規定,銷售額為納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用,但是不包括收取的銷項稅額。

(2)根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部、國務稅務總局令第50號)第十二條規定:條例第六條第一款所稱價外費用,包括價外向購買方收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優質費、運輸裝卸費、以及其他各種性質的價外收費。

所以根據規定:(1)對于合同未履行時收取違約方的違約金,無須繳納增值稅,也不用開具發票;

(2)但是對于合同已經履行,購買方因延遲付款等原因,按合同約定向銷售方支付一定金額的違約金,屬于價外費用,應并入銷售額計算繳納增值稅,并開具發票。

增值稅誤區二:總公司向分公司收取和管理費用一定需要繳納增值稅。

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條第三項規定,設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人,將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售,應視同銷售貨物,但相關機構設在同一縣(市)的除外,此種行為,視同銷售貨物計征增值稅.

所以,是否需要繳納增值稅是基于納稅人是否發生了增值稅應稅行為,如果是總公司向分公司提取的管理費用并未提供任何服務的,則不需要繳納增值稅,不需要開具發票。

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以上就是中公會計實操小編給大家整理的關于納稅實務中最容易陷入的幾大誤區,你曉得嗎?相關內容分享。想要獲取更多納稅申報內容,可關注中公會計考試網“會計實操培訓”,小編將為大家持續更新。

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(責任編輯: lcy77711)
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