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【原創】年底了,拜訪客戶送點小禮,怎么做賬?如何交稅?
2019-12-26 11:25:20 來源: 中公財經 瀏覽量:

轉眼之間,我們即將步入21世紀的第二個十年,而今年的農歷新年也特別早,這過年過節的,企業拜訪客戶也是常有的事兒,那么問題來了,拜訪客戶拿自家產品送點小禮啥的,怎么入賬?怎么交稅?

送禮怎么做賬如何交稅

年底了,走訪客戶送點小禮,怎么做賬?如何交稅?

一、會計原理解釋

如果是將產品生產出來之后對外銷售,那么正常學過點會計學的人都知道要確認收入,計算增值稅,結轉成本。那么把產品生產出來之后沒有對外正常銷售,而是贈送給客戶,這種情況跟正常銷售之間有沒有什么聯系呢?答案當然是有的,雖然將自產產品送與客戶不是正常銷售,沒有獲得收入,但是我們在會計賬務處理上依然把這種行為等同于銷售行為進而來征收增值稅。也就是說,贈送行為不產生收入,但增值稅卻要照常征收。您試想一下,如果把產品贈送給客戶不需要交稅,那么哪個單位還愿意把產品投放到市場上銷售呢?干脆我都以贈送名義送給客戶,客戶再通過暗地里把錢轉移到我們賬戶上,這樣就能達到避稅目的了。所以,咱們稅法規定了,以自產產品用于集體福利、個人消費以及投資、分配和贈送,都要視同銷售來正常征收增值稅。

二、賬務與稅務處理

(一)在會計處理上,由于咱們是把自家產品免費贈送給客戶,客戶是不需要支付價款的,因此我們就沒有收入,沒有收入,貸方就不能寫主營業務收入;庫存商品送出去了,那么倉庫里面就少了這一件貨,因此貸方應該寫“庫存商品”科目,金額也就是庫存商品的成本價金額;

(二)稅務處理當中,也就是上文提及的視同銷售,雖然你是把產品贈送出去的,但稅務局為了封堵可能會導致故意避稅的制度漏洞、防止稅源流失,依然要按照正常銷售情況征收增值稅,銷售過程的增值稅即為銷項稅額,因此貸方還需要按照正常的產品銷售行為按照商品的市場售價乘以稅率的金額計入“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”科目;

(三)把商品送出去了,還交了增值稅,但是沒拿錢,那么就會產生相當于商品成本價值和增值稅銷項稅額的合計金額的損失,該事項不屬于企業的日常營業活動,因此借方可以計入“營業外支出”科目,表示產生了一筆計入當期損益的損失,減少企業的利潤。

(四)綜上所述,企業對于這筆業務的會計分錄如下

借:營業外支出

貸:庫存商品(成本價)

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)(市場售價×稅率)

雖然表面上咱們實操工作當中有很多事項感覺與書本知識點脫節,咱們財會人員在進項賬務處理時無從下手,但只要咱們仔細分析,這些事項其實依然是咱們所學知識的應用 。

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(責任編輯: lcy77711)
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