會計實務

 

中公財經 > 會計實操 > 會計賬務 > 會計憑證

不同項目之間調撥材料應該如何進行財稅處理
2020-01-02 09:17:22 來源: 中國會計視野 林久時 瀏覽量:

下面小編要跟大家分享的內容是關于建筑企業同一個法人公司下的不同分公司、不同項目之間調撥材料應該如何進行財稅處理。

不同分公司之間的材料調撥是否屬于視同銷售呢?關鍵要看分公司的性質,如果分公司屬于獨立納稅的分支機構,那么就屬于視同銷售;如果不是獨立納稅的分公司,實質上屬于集團公司下屬的一個項目公司或者說叫承包部,那么這類調撥實質上屬于同一個法人公司不同項目之間的調撥。獨立納稅的法人公司不同項目之間的材料調撥不需要視同銷售。但是有一個問題需要特別注意,同一個公司內,不同項目之間材料調撥,如果兩個項目同屬于簡易計稅項目或者同屬于一般計稅項目,則只涉及原材料的核算,如果是不同計稅方式的項目之間調撥材料,則必然涉及到稅務處理。

不同項目之間調撥材料財稅處理

不同項目之間調撥材料應該如何進行財稅處理

【案例】某建筑企業的一般計稅項目采購了1160萬元鋼筋,其中進項稅額160萬元,隨后公司將該項目領用后剩余的116萬鋼筋調撥給另一個簡易計稅項目使用,則相應的16萬進項稅額必須要做轉出。

一般計稅項目采購時賬務處理:

借:原材料-鋼筋(輔助一般計稅項目) 1000萬

應交稅費-應交增值稅-進項稅額 160萬

貸:銀行存款 1160萬

公司內部調撥材料賬務處理時,一般計稅項目應做處理:

借:內部往來-內部調撥(輔助簡易計稅項目) 100萬

貸:原材料-鋼筋(輔助一般計稅項目) 100萬

簡易計稅項目應做處理:

借:原材料-鋼筋(輔助簡易計稅項目) 100萬

貸:內部往來-內部調撥(輔助一般計稅項目) 100萬

借:原材料-鋼筋(輔助簡易計稅項目) 16萬

貸:應交稅費-應交增值稅-進項稅額轉出 16萬

有些建筑企業所謂的“納稅籌劃”或者說叫“節稅措施”就是將簡易計稅項目所需要使用的材料,全部以一般計稅項目的名義采購,然后再內部調撥給簡易計稅項目使用,這樣進項稅額就變相抵扣了。這類自作聰敏的做法很容易被稅務稽查發現,內部調撥時,如果是一般計稅項目調撥給簡易計稅,相應的進項稅額是必須做轉出的。同時又有一些“籌劃”做的更加隱秘,比如通過一般計稅項目將簡易計稅項目需要用的鋼筋一并采購了,同樣做內部調撥手續,但是調撥的不是鋼筋而是別的材料,以為這樣就能躲過稅務檢查安心抵扣了。各位朋友,一個項目完全沒有鋼筋、混凝土或者是其他主材是不可能的,除非這些主材都甲供,或者某一項成本超過正常值的15%遇到稅務檢查就會被預警,雖然第二種方式比第一種方式隱秘了一些,但是同樣逃不過稅務機關的法眼。

說到這不禁又有人要問了,如果我們公司采購材料是統一采購的,領用出庫時無法準確區分到底簡易計稅項目和一般計稅項目分別領用了多少,是不是就可以全部抵扣了?想全部抵扣那是不可能的,如果未區分清楚,工程項目的成本核算就出現問題了,對自身的工程結算也十分不利;一般來說領用材料肯定有領用記錄,領用記錄就可以區分使用對象;如果實在沒有記錄,那么就按簡易計稅項目的收入占公司總收入比例來決定進項稅額轉出的比例。所以,作為財稅人,納稅籌劃請走正道,投機取巧勿入斯門。

推薦閱讀:

【匯總篇】關于建筑安裝工程那些稅事兒

以上就是中公財經小編給大家帶來的關于當我們不同項目之間調撥材料應該如何進行財稅處理相關問題解答,想要獲取更多會計憑證相關內容,可關注中公財經培訓網“會計實操培訓”,小編將為大家持續更新。

原文鏈接:http://shuo.news.esnai.com/article/201904/188721.shtml

[免責聲明]相關信息來自于中國會計視野,版權歸原作者林久時所有,如涉及作品內容、版權和其它問題,請在30日內與本網聯系,我們將在第一時間處理

聯系我們
注:本站稿件未經許可不得轉載,轉載請保留出處及源文件地址。
會計實操交流群
掃描二維碼 進群與大家共同探討實操難題,學習路上不孤單

2020年會計實操
課程/班次快速咨詢通道

 
關閉彈框
提交成功!
近期我們會聯系您,請注意接聽
微信掃碼
加2020年會計實操學習交流群
二維碼
進群即可領備考資料包并通知考試時間
(責任編輯: lcy77711)
好玩的手机棋牌平台 股票市场入门 内蒙古11选五走势图跨度走势 期货股票配资 山东11选5开奖结果查 股票权重是什么意思 常见的10种理财方式 期货配资公司是否合法 浙江十一选五开奖结果走势图 如何投资黄金 福建十一选五如何提高中奖