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備注欄上填了A項目名稱和地址的材料發票,剩余材料可否給B項目使用并列支B的成本?
2020-01-02 09:30:58 來源: 中國會計視野 林久時 瀏覽量:

身為會計人,我們要時刻關注身邊的工作熱點,這樣才能與時俱進。下面,中公會計實操小編給大家帶來的會計實務熱點內容是:備注欄上填了A項目名稱和地址的材料發票,剩余材料可否給B項目使用并列支B的成本?

問題:同一個法人公司,A項目取得了一張材料發票,備注欄上填了A項目名稱和地址,A項目沒用完該材料,把剩余材料給B項目使用了,可不可以在B項目工程成本里列支?其實這是兩個問題,第一是工程項目的材料發票要不要備注工程名稱和工程地址?第二是備注了具體工程名稱的材料發票,別的項目能不能作為成本費用列支。

發票備注欄

備注欄上填了A項目名稱和地址的材料發票,剩余材料可否給B項目使用并列支B的成本?

先說說第一個問題,材料發票要不要備注工程名稱和工程地址。

根據國家稅務總局公告2016年第23號《國家稅務總局 關于全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》四、增值稅發票開具(三)提供建筑服務,納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時,應在發票的備注欄注明建筑服務發生地縣(市、區)名稱及項目名稱。

根據上面有關文件規定只要增值稅應稅稅目屬于“建筑服務”,不論開具的是增值稅專用發票還是增值稅普通發票,都應該按要求備注。但是并沒有要求材料銷售商在提供貨物銷售,開具貨物銷售發票時按此要求備注,雖然銷售的材料是給工程項目使用的,也不屬于“提供建筑服務”。因此這個不是硬性要求,有可能是一些地區稅務機關的附屬要求,或者是一些總承包企業的管理要求。

第二個問題,發票備注了某個具體項目名稱,剩余材料可否調撥給其他項目使用并列支該項目的工程成本?

同一個法人公司,不存在兩個項目分別在不同獨立分支機構的情況,單純的像學員表述的這樣,不視同銷售,只是內部材料調撥的問題。因此無論是在A項目列支還是在B項目列支,在對外申報時都是“主營業務成本”,是內部工程項目“原材料”此消彼長的關系,另外在稅務上也沒有要求合同收入和合同成本必須要分項目獨立核算,只是基于一些企業的內部核算需求、管理需求、業績考核需求,需要分別核算每一個項目的合同收入和合同成本。

提醒:如果這兩個項目計稅方式不一樣,一個是簡易計稅、一個是一般計稅,進項稅額要做相應處理。這個問題就不再贅述了,請參考前文:《不同項目之間調撥材料應該如何進行財稅處理》。

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原文鏈接:http://shuo.news.esnai.com/article/201904/188716.shtml

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