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2019增值稅新政之小規模納稅人優惠
2020-01-02 16:33:38 來源: 稅海無涯苦作舟 瀏覽量:

身為會計人,我們要時刻關注身邊的工作熱點,這樣才能與時俱進。下面,中公會計實操小編給大家帶來的會計實務熱點內容是:2019增值稅新政之小規模納稅人優惠

今天的筆記開始前,先補充以前一個筆記的知識點,有朋友問:留抵退稅后,相應的城建稅等附加稅費怎么辦?

答:城建稅及附加不能退稅(費),只能將增值稅退稅額在以后期的城建稅計稅依據中進行扣除。

小規模納稅人優惠

2019增值稅新政之小規模納稅人優惠

小規模納稅人免稅政策

政策規定非常簡單,月銷售額10萬元(按季納稅的30萬)以下的增值稅小規模納稅人免征增值稅。10萬元的判斷標準要注意以下幾點:

1、不動產銷售額 + 非不動產銷售額,如果不足10萬,則全額免稅。

例:不動產銷售4萬,非不動產銷售5萬,則9萬全額免稅。

2、不動產銷售額 + 非不動產銷售額,超過10萬,但非不動產銷售額不足10萬,則不動產征稅,非不動產免稅。

例:不動產銷售4萬,非不動產銷售9萬,則9萬免稅。

3、月銷售額不超過10萬,因開具專票繳納的增值稅,在收回專票全部聯次或開具紅字發票后,可以申請退回已繳稅款。

4、異地預繳稅款的小規模納稅人,只要在預繳地銷售額不超過10萬,就可以免除就地預繳義務,即使該納稅人當期合計銷售額超過10萬。

例:某建筑業納稅人,在A省B市銷售額9萬,在機構所在地C省D市銷售額50萬,在B市無需預繳增值稅。

3、其他個人出租不動產,一次性收取數月租金的,分攤到每月的租金如果低于10萬,可享受免征優惠。這點突破了以往增值稅兩項規定:

A.一般情況下,未辦理稅務登記的其他個人應該按次納稅,不得享受按月(季)納稅的優惠。

B.不動產租賃提前收取租金的,納稅義務發生時間為取得租金的當日,且計稅依據為一次性收取租金的不含稅全額。

小規模納稅人減征六稅兩費

增值稅小規模納稅人還可以享受城建稅、教育費附加、地方教育附加、耕地占用稅、房產稅、土地使用稅、印花稅、資源稅等“六稅兩費”的優惠,目前全國各地根據授權,減征比例均為50%,關于小規模納稅人六稅兩費優惠,有以下幾點需要注意:

1、目前全國各地的口徑,“增值稅小規模納稅人”在“六稅兩費”中的口徑是除了一般納稅人以外的所有納稅人,這點與增值稅語境有區別。

2、“六稅兩費”可以與其他優惠疊加享受,但要注意享受順序,先享受其他優惠,最后打對折。

例:某小規模納稅人2019年應納土地使用稅10萬,享受困難減免3萬,應繳土地使用稅(10-3)*50%=3.5萬。

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