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2019年增值稅新政之單項優惠匯總
2020-01-02 16:41:20 來源: 稅海無涯苦作舟 瀏覽量:

身為會計人,我們要時刻關注身邊的工作熱點,這樣才能與時俱進。下面,中公會計實操小編給大家帶來的會計實務熱點內容是:2019年增值稅新政之單項優惠匯總

下面,我們梳理2019年稅制改革以外的增值稅單項優惠,文章有點長,但可以作為資料備查。

增值稅單項優惠

2019年增值稅新政之單項優惠匯總

1.《財政部稅務總局關于冬奧會和冬殘奧會企業贊助有關增值稅政策的通知》(財稅〔2019〕6號)

對贊助企業及參與贊助的下屬機構根據贊助協議及補充贊助協議向北京冬奧組委免費提供的,與北京2022年冬奧會、冬殘奧會、測試賽有關的服務,免征增值稅。

2.《關于繼續實施文化體制改革中經營性文化事業單位轉制為企業若干稅收政策的通知》(財稅【2019】16號)

(三)黨報、黨刊將其發行、印刷業務及相應的經營性資產剝離組建的文化企業,自注冊之日起所取得的黨報、黨刊發行收入和印刷收入免征增值稅。

(四)對經營性文化事業單位轉制中資產評估增值、資產轉讓或劃轉涉及的企業所得稅、增值稅、城市維護建設稅、契稅、印花稅等,符合現行規定的享受相應稅收優惠政策。

3.《關于繼續實施支持文化企業發展增值稅政策的通知》(財稅【2019】17號)

一、對電影主管部門(包括中央、省、地市及縣級)按照各自職能權限批準從事電影制片、發行、放映的電影集團公司(含成員企業)、電影制片廠及其他電影企業取得的銷售電影拷貝(含數字拷貝)收入、轉讓電影版權(包括轉讓和許可使用)收入、電影發行收入以及在農村取得的電影放映收入,免征增值稅。一般納稅人提供的城市電影放映服務,可以按現行政策規定,選擇按照簡易計稅辦法計算繳納增值稅。

二、對廣播電視運營服務企業收取的有線數字電視基本收視維護費和農村有線電視基本收視費,免征增值稅。

4.《關于明確養老機構免征增值稅等政策的通知》(財稅【2019】20號)

二、自2019年2月1日至2020年12月31日,醫療機構接受其他醫療機構委托,提供符合規定的醫療服務,可適用財稅〔2016〕36號第一條第(七)項規定的免征增值稅政策。

三、自2019年2月1日至2020年12月31日,對企業集團內單位(含企業集團)之間的資金無償借貸行為,免征增值稅。

四、保險公司開辦一年期以上返還性人身保險產品,取得符合規定的保費收入免征增值稅、營業稅。

5.《關于進一步扶持自主就業退役士兵創業就業有關稅收政策的通知》(財稅【2019】21號)

一、自主就業退役士兵從事個體經營的,自辦理個體工商戶登記當月起,在3年(36個月,下同)內按每戶每年12000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。限額標準最高可上浮20%。

二、企業招用自主就業退役士兵,與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的,自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起,在3年內按實際招用人數予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業所得稅優惠。定額標準為每人每年6000元,最高可上浮50%。

6.《關于進一步支持和促進重點群體創業就業有關稅收政策的通知》(財稅〔2019〕22號)

一、建檔立卡貧困人口、持《就業創業證》(注明“自主創業稅收政策”或“畢業年度內自主創業稅收政策”)或《就業失業登記證》(注明“自主創業稅收政策”)的人員,從事個體經營的,自辦理個體工商戶登記當月起,在3年(36個月,下同)內按每戶每年12000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。限額標準最高可上浮20%。

二、企業招用建檔立卡貧困人口,以及在人力資源社會保障部門公共就業服務機構登記失業半年以上且持《就業創業證》或《就業失業登記證》(注明“企業吸納稅收政策”)的人員,與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的,自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起,在3年內按實際招用人數予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業所得稅優惠。定額標準為每人每年6000元,最高可上浮30%。

7.《關于罕見病藥品增值稅政策的通知》(財稅【2019】24號)

一、自2019年3月1日起,增值稅一般納稅人生產銷售和批發、零售罕見病藥品,可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。上述納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后,36個月內不得變更。

二、自2019年3月1日起,對進口罕見病藥品,減按3%征收進口環節增值稅。

8.財政部稅務總局關于延續供熱企業增值稅房產稅城鎮土地使用稅優惠政策的通知(財稅〔2019〕38號)

一、自2019年1月1日至2020年供暖期結束,對供熱企業向居民個人(以下稱居民)供熱取得的采暖費收入免征增值稅。

向居民供熱取得的采暖費收入,包括供熱企業直接向居民收取的、通過其他單位向居民收取的和由單位代居民繳納的采暖費。

免征增值稅的采暖費收入,應當按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十六條的規定單獨核算。通過熱力產品經營企業向居民供熱的熱力產品生產企業,應當根據熱力產品經營企業實際從居民取得的采暖費收入占該經營企業采暖費總收入的比例,計算免征的增值稅。

本條所稱供暖期,是指當年下半年供暖開始至次年上半年供暖結束的期間。

三、本通知所稱供熱企業,是指熱力產品生產企業和熱力產品經營企業。熱力產品生產企業包括專業供熱企業、兼營供熱企業和自供熱單位。

9.財政部稅務總局證監會關于創新企業境內發行存托憑證試點階段有關稅收政策的公告(財政部稅務總局證監會公告2019年第52號)

三、增值稅政策

1.對個人投資者轉讓創新企業CDR取得的差價收入,暫免征收增值稅。

2.對單位投資者轉讓創新企業CDR取得的差價收入,按金融商品轉讓政策規定征免增值稅。

3.自試點開始之日起,對公募證券投資基金(封閉式證券投資基金、開放式證券投資基金)管理人運營基金過程中轉讓創新企業CDR取得的差價收入,三年內暫免征收增值稅。

4.對合格境外機構投資者(QFII)、人民幣合格境外機構投資者(RQFII)委托境內公司轉讓創新企業CDR取得的差價收入,暫免征收增值稅。

10.《關于扶貧貨物捐贈免征增值稅政策的公告》(2019年第55號公告)

一、自2019年1月1日至2022年12月31日,對單位或者個體工商戶將自產、委托加工或購買的貨物通過公益性社會組織、縣級及以上人民政府及其組成部門和直屬機構,或直接無償捐贈給目標脫貧地區的單位和個人,免征增值稅。在政策執行期限內,目標脫貧地區實現脫貧的,可繼續適用上述政策。

“目標脫貧地區”包括832個國家扶貧開發工作重點縣、集中連片特困地區縣(新疆阿克蘇地區6縣1市享受片區政策)和建檔立卡貧困村。

二、在2015年1月1日至2018年12月31日期間已發生的符合上述條件的扶貧貨物捐贈,可追溯執行上述增值稅政策。

11.《財政部 稅務總局關于公共租賃住房稅收優惠政策的公告》(財政部稅務總局公告2019年第61號)

七、對公租房免征房產稅。對經營公租房所取得的租金收入,免征增值稅。公租房經營管理單位應單獨核算公租房租金收入,未單獨核算的,不得享受免征增值稅、房產稅優惠政策。

八、享受上述稅收優惠政策的公租房是指納入省、自治區、直轄市、計劃單列市人民政府及新疆生產建設兵團批準的公租房發展規劃和年度計劃,或者市、縣人民政府批準建設(籌集),并按照《關于加快發展公共租賃住房的指導意見》(建?!?010〕87號)和市、縣人民政府制定的具體管理辦法進行管理的公租房。

九、納稅人享受本公告規定的優惠政策,應按規定進行免稅申報,并將不動產權屬證明、載有房產原值的相關材料、納入公租房及用地管理的相關材料、配套建設管理公租房相關材料、購買住房作為公租房相關材料、公租房租賃協議等留存備查。

十、本公告執行期限為2019年1月1日至2020年12月31日。

12.財政部稅務總局關于繼續實行農村飲水安全工程稅收優惠政策的公告(財政部稅務總局公告2019年第67號)

四、對飲水工程運營管理單位向農村居民提供生活用水取得的自來水銷售收入,免征增值稅。

六、本公告所稱飲水工程,是指為農村居民提供生活用水而建設的供水工程設施。本公告所稱飲水工程運營管理單位,是指負責飲水工程運營管理的自來水公司、供水公司、供水(總)站(廠、中心)、村集體、農民用水合作組織等單位。

對于既向城鎮居民供水,又向農村居民供水的飲水工程運營管理單位,依據向農村居民供水收入占總供水收入的比例免征增值稅;依據向農村居民供水量占總供水量的比例免征契稅、印花稅、房產稅和城鎮土地使用稅。無法提供具體比例或所提供數據不實的,不得享受上述稅收優惠政策。

13.財政部稅務總局關于延續免征國產抗艾滋病病毒藥品增值稅政策的公告(財政部稅務總局公告2019年第73號)

一、自2019年1月1日至2020年12月31日,繼續對國產抗艾滋病病毒藥品免征生產環節和流通環節增值稅(國產抗艾滋病病毒藥物品種清單見附件)。

二、享受上述免征增值稅政策的國產抗艾滋病病毒藥品,須為各省(自治區、直轄市)艾滋病藥品管理部門按照政府采購有關規定采購的,并向艾滋病病毒感染者和病人免費提供的抗艾滋病病毒藥品。藥品生產企業和流通企業應將藥品供貨合同留存,以備稅務機關查驗。

14、財政部、稅務總局關于繼續執行邊銷茶增值稅政策的公告(財政部、稅務總局公告2019年第83號)

自2019年1月1日起至2020年12月31日,對邊銷茶生產企業(企業名單見附件)銷售自產的邊銷茶及經銷企業銷售的邊銷茶免征增值稅。

15、財政部、稅務總局、發展改革委、民政部、商務部、衛生健康委關于養老、托育、家政等社區家庭服務業稅費優惠政策的公告(財政部、稅務總局、發展改革委、民政部、商務部、衛生健康委公告2019年第76號)

提供社區養老、托育、家政服務取得的收入,免征增值稅。

符合下列條件的家政服務企業提供家政服務取得的收入,比照《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》(財稅〔2016〕36號附件)第一條第(三十一)項規定,免征增值稅。

(一)與家政服務員、接受家政服務的客戶就提供家政服務行為簽訂三方協議;

(二)向家政服務員發放勞動報酬,并對家政服務員進行培訓管理;

(三)通過建立業務管理系統對家政服務員進行登記管理。

16.《財政部、稅務總局關于民用航空發動機、新支線飛機和大型客機稅收政策的公告》(財政部、稅務總局公告2019年第88號)

一、自2018年1月1日起至2023年12月31日止,對納稅人從事大型民用客機發動機、中大功率民用渦軸渦槳發動機研制項目而形成的增值稅期末留抵稅額予以退還;對上述納稅人及其全資子公司從事大型民用客機發動機、中大功率民用渦軸渦槳發動機研制項目自用的科研、生產、辦公房產及土地,免征房產稅、城鎮土地使用稅。

二、自2019年1月1日起至2020年12月31日止,對納稅人生產銷售新支線飛機暫減按5%征收增值稅,并對其因生產銷售新支線飛機而形成的增值稅期末留抵稅額予以退還。

三、自2019年1月1日起至2020年12月31日止,對納稅人從事大型客機研制項目而形成的增值稅期末留抵稅額予以退還;對上述納稅人及其全資子公司自用的科研、生產、辦公房產及土地,免征房產稅、城鎮土地使用稅。

17.《財政部、稅務總局關于資源綜合利用增值稅政策的公告》(財政部、稅務總局公告2019年第90號)

一、自2019年9月1日起,納稅人銷售自產磷石膏資源綜合利用產品,可享受增值稅即征即退政策,退稅比例為70%。

二、自2019年9月1日起,將財稅〔2015〕78號文件附件《資源綜合利用產品和勞務增值稅優惠目錄》3.12“廢玻璃”項目退稅比例調整為70%。

18.《財政部、海關總署、稅務總局關于第二屆中國國際進口博覽會展期內銷售的進口展品稅收優惠政策的通知》(財關稅〔2019〕36號)

一、對2019年11月5日至2019年11月10日期間舉辦的第二屆進口博覽會展期內銷售的合理數量的進口展品(不包括國家禁止進口商品、瀕危動植物及其產品、國家規定不予減免稅的20種商品和汽車)免征進口關稅,進口環節增值稅、消費稅按應納稅額的70%征收。

二、附件所列參展企業享受上述稅收優惠政策的銷售限額不超過列表額度。其他參展企業享受稅收優惠政策的銷售限額不超過2萬美元,具體企業名單由進口博覽會承辦單位中國國際進口博覽局、國家會展中心(上海)有限責任公司確定。

三、超出享受稅收優惠政策的銷售限額又不退運出境的展品,按照國家有關規定照章征稅。

19.《財政部、稅務總局、海關總署關于北京2022年冬奧會和冬殘奧會稅收優惠政策的公告》(財政部、稅務總局、海關總署公告2019年第92號)

二、對奧林匹克轉播服務公司、奧林匹克頻道服務公司、國際奧委會電視與市場開發服務公司、奧林匹克文化與遺產基金、官方計時公司取得的與北京冬奧會有關的收入,免征增值稅。

三、對國際贊助計劃、全球供應計劃、全球特許計劃的贊助商、供應商、特許商及其分包商根據協議向北京2022年冬奧會和冬殘奧會組織委員會(以下簡稱北京冬奧組委)提供指定貨物或服務,免征增值稅、消費稅。

四、國際奧委會及其相關實體的境內機構因贊助、捐贈北京冬奧會以及根據協議出售的貨物或服務免征增值稅的,對應的進項稅額可用于抵扣本企業其他應稅項目所對應的銷項稅額,對在2022年12月31日仍無法抵扣的留抵稅額可予以退還。

五、國際奧委會及其相關實體在2019年第6月1日至2022年12月31日期間,因從事與北京冬奧會相關的工作而在中國境內發生的指定清單內的貨物或服務采購支出,對應的增值稅進項稅額可由國際奧委會及其相關實體憑發票及北京冬奧組委開具的證明文件,按照發票上注明的稅額,向稅務總局指定的部門申請退還,具體退稅流程由稅務總局制定。

七、國際奧委會及其相關實體或其境內機構按暫時進口貨物方式進口的奧運物資,未在規定時間內復運出境的,須補繳進口關稅和進口環節海關代征稅(進口汽車以不低于新車90%的價格估價征稅),但以下情形除外:1.直接用于北京冬奧會,包括但不限于奧運會轉播、報道和展覽,且在賽事期間消耗完畢的消耗品,并能提供北京冬奧組委證明文件的;2.貨物發生損毀不能復運出境,且能提交北京冬奧組委證明文件的;3.無償捐贈給縣級及以上人民政府或政府機構、冬奧會場館法人實體、特定體育組織和公益組織等機構(受贈機構名單由北京冬奧組委負責確定),且能提交北京冬奧組委證明文件的。

八、對國際奧委會及其相關實體的外籍雇員、官員、教練員、訓練員以及其他代表在2019年6月1日至2022年12月31日期間臨時來華,從事與北京冬奧會相關的工作,取得由北京冬奧組委支付或認定的收入,免征增值稅和個人所得稅。該類人員的身份及收入由北京冬奧組委出具證明文件,北京冬奧組委定期將該類人員名單及免稅收入相關信息報送稅務部門。

九、國際殘奧委會及其相關實體的稅收政策,比照國際奧委會及其相關實體執行。

20.《財政部、商務部、稅務總局關于繼續執行研發機構采購設備增值稅政策的公告》(財政部、商務部、稅務總局公告2019年第91號)

為了鼓勵科學研究和技術開發,促進科技進步,繼續對內資研發機構和外資研發中心采購國產設備全額退還增值稅。

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